Penelitian ini menguji kualitas audit yang rendah terhadap modified audit opinion. Kualitas audit yang rendah diukur dengan low audit tenure dan ukuran Kantor Akuntan Publik (KAP) selain Kantor Akuntan Publik the Big Four. Selain itu, studi ini juga menguji hubungan tersebut secara umum maupun pada era pandemi COVID-19. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini berjumlah 982 firm-years dari 340 perusahaan non-keuangan yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia untuk tahun 2018-2020. Penelitian ini menunjukkan bukti empiris bahwa low audit tenure berhubungan positif dengan modified audit opinion. Penelitian ini juga menemukan bukti bahwa ukuran KAP selain Kantor Akuntan Publik the Big Four, cenderung memberikan opini modifikasi (modified audit opinion) kepada kliennya. Namun penelitian ini tidak menemukan bukti bahwa kompleksitas klien memengaruhi hubungan antara low audit tenure dan ukuran KAP (non-big four) dengan modified audit opinion, baik pada seluruh periode pengamatan, maupun pada era COVID-19.